СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ В рОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Кузнецов Дмитрий Сергеевич
студент, Сызранский филиал Самарского государственного экономического университета,
РФ, г. Сызрань
Джаксбаева Ольга Владимировна
канд. ист. наук, доц., Сызранский филиал Самарского государственного экономического университета,
РФ, г. Сызрань
IMPROVEMENT OF THE VEHICLE TAXATION SYSTEM IN THE RUSSIAN FEDERATION
Dmitry Kuznetsov
student, Syzran Branch of Samara State University of Economics,
Russia, Syzran
Olga Dzhaksbayeva
Candidate of Historical Sciences, Associate Professor, Syzran Branch of Samara State University of Economics,
Russia, Syzran
АННОТАЦИЯ
В данной статье рассмотрены вопросы реформирования транспортного налога в Российской Федерации. Автор попытался проанализировать правовые акты, связанные с налогообложением транспортных средств в нашей стране, проследил изменения основных элементов налога, объектов обложения, налоговых ставок. Также в статье рассмотрены методы увеличения и снижения транспортного налога, которые применялись на федеральном и региональном уровнях в течение последних десятилетий.
ABSTRACT
This article discusses the issues of reforming the transport tax in the Russian Federation. The author tried to analyze the legal acts related to the taxation of vehicles in our country, traced the changes in the main elements of the tax, the objects of taxation, tax rates. The article also discusses the methods of increasing and reducing the transport tax that have been used at the federal and regional levels over the past decades.
Ключевые слова: бюджет, налогообложение, налоговая система, транспортный налог, налогоплательщики, налоговая ставка, налоговый кодекс.
Keywords: budget, taxation, tax system, transport tax, taxpayers, tax rate, tax code.
Налоговая система сегодня представляет одно из главных средств регулирования социально-экономических взаимоотношений.
Правительство, представляя интересы государства, может оказывать необходимое воздействие, как на граждан, так и на различные организации, посредством сбора налогов, которые представляют собой обязательную составляющую налоговой системы абсолютно любого государства.
Налоги способны реализовать в полной мере свои функциональные обязанности только тогда, когда они аргументированы, т.е. социуму вполне ясна финансовая потребность функционирующей системы сбора налогов и определения правительством принципов их взыскания.
По этой причине корректировка ряда нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность налоговой системы РФ, делается регулярно.
В Российской Федерации налоговая система состоит из трех уровней: федеральный, региональный и местный. Одним из региональных налогов является транспортный налог, который выступает источником формирования доходов бюджета субъектов Федерации.
Общепризнано, что до 2003 г. взимаемый налог с транспорта регулировался двумя типами пошлин:
- имущественный налог с собственника транспорта
- имущественный налог, взимаемых с физических лиц в непосредственном отношении водных и воздушных судов.
Однако с 01.01.2003 г. Государственная Дума ратифицировала 28 главу Налогового кодекса РФ, которая объединяла выше обозначенные типы налогов. [1]
Чтобы верно определить тип транспорта, с которого будет взиматься имущественный налог, следует придерживаться правил, установленных Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) и Венской конвенцией о дорожном движении 1968 г.
Необходимо подчеркнуть, что Налоговый кодекс РФ определяет также и ряд типов транспорта, на который имущественный налог не распространяется (п. 2 ст. 358 НК РФ).
Физические лица исчисляют транспортный налог после того, как получат специальное уведомление, информирующее их о необходимости уплаты. И физические, и юридические лица обязаны уплатить транспортный налог в течение трех календарных дней. [5, с. 40]
Законодательно на федеральном уровне определено, что абсолютно каждый регион самостоятельным образом регулирует налоговую ставку, процедуру и сроки выплат.
Средства с транспортного налога идут на содержание, ремонт, реконструкцию и строительство автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе Российской Федерации, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также на затраты, связанные с управлением дорожным хозяйством.
Главным показателем взимаемого налога на транспорт считается его «специфическая возмездность», проявляющаяся в том, что собранные средства расходуются только по их прямому предназначению. [3, с. 82]
Своевременное пополнение бюджета за счет транспортного налога определяет сроки реализации большинства социальных, экономических и промышленных программ. Транспортный налог в России является одним из главных типов имущественного налогообложения в регионах.
Согласно указу от 22 декабря 1993 г. № 2277 с 1 января 1994 г. был введен новый транспортный налог, взимаемый с юридических лиц. Полученный доход с такого типа транспортного налога распределялись на финансирование пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. [8]
Налог, взимаемый с единичных видов транспортных средств, был внедрен только соответствующим ФЗ от 08 июля 1999 г. № 142-ФЗ. Предметами обложения стали единичные разновидности транспорта, находящиеся на территории России и которые подлежали обязательной регистрации в ГИБДД. Под исключение попали лишь транспортные средства, имеющие систему полного привода и собранные на территории России, и помимо этого, транспортные средства, выпущенные за 25 лет и более до дня оплаты налога.
Если взять во внимание легковые транспортные средства, которые были произведены за последние 10 лет, то обозначенные налоговые ставки рассчитывались исходя из единого коэффициента, равного 0,4. Легковые транспортные средства, которые произведены за 5 лет или более, коэффициент равен 0,7.
Собственник транспортного средства на самостоятельной основе рассчитывал налоговую ставку по отношению своего движимого имущества. Юридические лица оплачивали транспортный налог всегда до 1 сентября ежегодно, а физические до 1 октября.
Согласно шкале, регулирующей показатели налоговой ставки, взимаемый налог с собственников транспортных средств уплачивается с автомобилей, мощность ДВС которых как до 100 л.с., так и выше. Этот факт свидетельствует о разнородности налогообложения по отношению к определяемой мощности транспортного средства. Однако в нормативно-правовом акте никоим образом не определяется процедура регулирования суммы взимаемого налога с налогоплательщика. [6]
В 2009 году опять возник вопрос о пересмотре налоговой нагрузки, и налоговые ставки были увеличили в два раза. Такое решение вызвало волну негодования со стороны налогоплательщиков, и налоговые ставки вернули на прежний уровень. [2, с. 407]
Впервые было выдвинуто предложение отменить транспортный налог, включив его в стоимость бензина. В результате, в 2009 году многие региональные власти увеличили транспортный налог, однако это привело к неоднозначным результатам: некоторые области отметили значительный приток капитала в бюджет, а в некоторых увеличилось количество неплательщиков.
В 2011 году правительством Российской Федерации было принято решение использовать схему «акциз плюс налог», в разрезе которой поступило предложение вдвое снизить базовые ставки транспортного налога, при этом повышая стоимость бензина. Выросли акцизы на бензин, дизельное топливо и моторные масла, но снижены базовые ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов, грузовых автомобилей, самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней уменьшены в два раза по сравнению с ранее действовавшими базовыми ставками. Наряду с этим вводились новые льготы для пенсионеров, ветеранов боевых действий и водителей малолитражек. [4, с. 96]
В 2013 году вводятся и дополняются правила исчисления суммы налога в зависимости от стоимости и возраста автомобиля. Принятые в 2013 году ставки актуальны по сей день, однако, вопрос об отмене транспортного налога остается открытым.
С 1 января 2015 г. налогоплательщики должны уплачивать транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от трех миллионов рублей производятся с учетом повышающих коэффициентов.
В 2017 году автовладельцам предложено некоторое налоговое послабление – снижена налоговая нагрузка для машины более 12 тонн. [7]
Таким образом, транспортный налог играет важную роль для государства и налоговой системы в целом. Полученные средства направляются на содержание, ремонт, строительство автомобильных дорог в стране. Система законодательства в области налогообложения постоянно дополняется и меняется. Необходимо постоянно следить за всеми новшествами, потому что это касается каждого владельца транспортного средства, а также не только уплачивать налоги, но и учувствовать в их дополнение и корректировке, в дальнейшем для улучшения условий и взимания налогов.
Список литературы:
- Налоговый кодекс РФ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
- Лариончикова, В.Н. Анализ состояния и перспективы развития порядка исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации / В.Н. Лариончикова, М.В. Петровская, О.А. Воропаева // Российское предпринимательство. – 2016. – Том 17. – №3. – С. 406-410.
- Пепеляев, С.Г. Налоговое право. Учебник для вузов / С.Г. Пепеляев. – М.: Изд-во «Альпина Паблишер», 2015. – 410 с.
- Петров, А.В., Толкушин, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Петров, А.В. Толкушин. – М.: Изд-во «Юрайт», 2012. – 380 с.
- Косов М.Е., Крамаренко Л.А., Эриашвили Н. Д. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: учебник / М.Е. Косов. – М.: Изд-во «Юнити-Дана», 2014. – 516 с.
- Информация ФНС России «О порядке налогообложения транспортных средств» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315469/
- Ломов Е. Е. Совершенствование исчисления транспортного налога в России для физических лиц // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки – 2018 г. – №6 (22).
- Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 (ред. от 26.04.2020) "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".