НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
Чувахова Александра Геннадьевна
магистрант, Южный федеральный университет,
РФ, г. Ростов-на-Дону
TAX ADMINISTRATION IN THE CONDITIONS OF DIGITIZATION OF THE ECONOMY
Alexandra Chuvakhova
undergraduate, Southern Federal University,
Russia, Rostov-on-Don
АННОТАЦИЯ
В данной статье исследованы вопросы цифровизации российской экономики методом «налоговое администрирование». Современные методы налогового администрирования нуждаются в адаптации к новым условиям развития цифровых технологий. Новая информационная среда требует от налогового администрирования адекватных мер по мобилизации денежных средств в бюджет, противостоянию действиям по уклонению от налогообложения, налаживания клиенто-ориентированной информационной среды взаимодействия с налогоплательщиками.
ABSTRACT
This article explores the issues of digitalization of the Russian economy by the method of "tax administration". Modern methods of tax administration need to be adapted to the new conditions for the development of digital technologies. The new information environment requires adequate measures from the tax administration to mobilize funds to the budget, resist tax evasion, and establish a client-oriented information environment for interaction with taxpayers.
Ключевые слова: цифровая экономика, налоговое администрирование, объем информации, IТ-сфера, цифровые условия, налоговый контроль, методы налогового администрирования, технологическая инфраструктура, механизмы налогового администрирования, бюджетный контроль, доходы бюджета.
Keywords: digital economy, tax administration, volume of information, IT sphere, digital conditions, tax control, tax administration methods, technological infrastructure, tax administration mechanisms, budget control, budget revenues.
На сегодняшний день все большую популярность на различных экономических форумах приобретает тема цифровизации экономики. Причиной этому служит глобальная тенденция роста объема информации в мире, масштабы которого не могут не поражать. Так, по некоторым исследованиям, объем данных в 2025 году может в 10 раз превысить общий объем данных за 2020 год [1, с. 18].
В настоящее время IТ-сфера развивается высокими темпами, новые технологии поникают во все сферы жизнедеятельности человека, становятся неотъемлемой частью повседневной жизни и выступают рычагом развития экономической структуры. В то же время, информационные технологии создают почву для возникновения различного рода угроз и вызовов, связанных с утечкой информации, несанкционированного доступа.
В условиях цифровой экономики становится актуальным вопрос усиления налогового контроля, а также адаптации существующих методов контрольной работы налоговых органов к новым цифровым условиям [4, с. 22]. При этом новая информационная среда требует от налогового администрирования адекватных мер по мобилизации денежных средств в бюджет, противостоянию действиям по уклонению от налогообложения, налаживания клиенто-ориентированной информационной среды взаимодействия с налогоплательщиками.
За последние несколько лет налоговые органы сделали качественный рывок в развитии собственной технологической инфраструктуры, способной оперировать гигантским массивом данных, что, в свою очередь, стало следствием трансформации налогового администрирования и его перехода на качественно новый уровень развития.
Теоретические вопросы налогового администрирования, хронология его развития и изучение на фоне актуальной тенденции внедрения цифровых технологий в экономическую среду широко обсуждаются в трудах отечественных экономистов, ученых и практиков таких как: М.В. Мишустин, О.Н. Чепурина, Е.В. Поролло, И.Ю. Александрова, Д, А. Артеменко, А.З. Дадашев, В.Г. Пансков, и др.
Современное состояние и уровень развития налогового администрирования, которое мы наблюдаем сегодня, является результатом долгого пути, который берет свое начало с конца IX века, когда налоговые отношения отличались неразвитостью, случайным характером установления налогов.
В настоящее время в научных исследованиях нет однозначного понимания содержания налогового администрирования. В работах экономистов содержание данного понятия рассматривается как система органов управления, как совокупность норм и правил, направленных на урегулирование налоговых отношений, как информационная среда, где налоговые органы осуществляют функции управления и взаимодействия, имеет место определение понятия, как в широком, так и в узком смысле.
Приведем определение данного термина, по мнению автора Парыгиной В. А. [7, с. 66]. Под налоговым администрированием понимается комплекс мер государственного регулирования, направленных на контроль соблюдения налогового законодательства, а также на предотвращение нарушения данного законодательства субъектами предпринимательства. Главной целью налогового администрирования является борьба с теневой (ненаблюдаемой, неофициальной) экономикой.
С точки зрения организационно-управленческой системы налоговое администрирование включает в себя совокупность функций, форм и методов, использование которых призвано в полной мере обеспечивать поступления в бюджетную систему России.
Налоговое администрирование подчиняется определенным правилам, которые по существу совпадают с принципами налогообложения: принцип законности, принцип объективности, принцип единства, принцип эффективности.
Сейчас сложилось широкое многообразие механизмов реализации налогового администрирования предпринимательства. В интересах максимизации эффективности деятельности налоговой службы актуальным направлением проведения научных исследований является отбор наиболее действенных механизмов с последующим сосредоточением усилий налоговой службы на применении данных механизмов.
В их число вошли, во-первых, такие традиционные механизмы, как:
1) повышение качества государственного регулирования экономики и предпринимательства, включая качество услуг, оказываемых налоговой службой;
2) обеспечение благоприятных условий для ведения бизнеса, включая налогообложение предпринимательства;
3) общая правоохранная деятельность, в частности, включающая в себя борьбу с теневой экономикой [2, с. 23].
Во-вторых, такие цифровые механизмы, как:
1) развитие цифровых навыков работников налоговой службы и ответственных за налоговый учет и отчетность на предприятиях;
2) автоматизация налогового администрирования с использованием больших данных и их аналитики [5, с. 89].
Цифровые механизмы расширяют свои границы, но не способны полностью заменить традиционные механизмы реализации налогового администрирования в деятельности субъектов предпринимательства, действие которых направлено на повышение качества государственного регулирования экономики и предпринимательства, включая качество услуг, оказываемых налоговой службой; обеспечение благоприятных условий для ведения бизнеса, включая налогообложение предпринимательства; общую правоохранную деятельность, включающую меры по борьбе с теневой экономикой.
В новых экономических условиях современной России обострилась проблема обеспечения сбалансированности государственных бюджетов всех уровней бюджетной системы. Расходная часть консолидированного бюджета Российской Федерации резко возросла, в то время как возможности привлечения налоговых поступлений ограничены. Это обусловлено как уменьшением налогооблагаемой базы по большинству налогов, распространяющихся на предпринимательство, в условиях кризиса отечественной экономики, так и нецелесообразностью повышения налоговых ставок для предотвращения углубления кризиса.
Процесс развития налоговых отношений привел к системности существующих налогов, обеспечил переход налоговых отношений на новый этап, который сегодня характеризуется огромными темпами развития науки, внедрением новейших передовых информационных технологий во все сферы человеческой жизнедеятельности.
Сегодня цифровые данные становятся ключевым фактором производства, что, в свою очередь, способствует повышению конкурентоспособности страны и бизнеса, выступает инструментом демократизации общественного управления [8, с. 2].
Перевод экономики в цифровое пространство для государства сегодня является одной из первоочередных задач, которая нацелена на решение вопроса глобальной конкурентоспособности и национальной безопасности страны. В сложившейся концепции большое внимание уделено перспективным цифровым механизмам реализации налогового администрирования в деятельности субъектов предпринимательства, возникшим в условиях цифровой экономики.
Среди цифровых механизмов:
1) развитие цифровых навыков работников налоговой службы и ответственных за налоговый учет и отчетность на предприятиях;
2) автоматизация налогового администрирования с использованием больших данных и их аналитики;
3) цифровизация бизнеса и внедрение средств автоматизации его налогообложения (к примеру, онлайн-касс);
4) развитие информационного общества для повышения уровня налоговой культуры и ответственности [6, с. 56].
В своих работах А. А. Анисимова, С. В. Зайцев и Г. В. Засовенко отмечают, что отмеченные цифровые механизмы вытесняют и способны полностью заменить традиционные механизмы реализации налогового администрирования в деятельности субъектов предпринимательства
На рисунке 1 представлены направления развития цифровой экономики в России на период до 2024 года.
Рисунок 1. Направления развития цифровой экономики в России на период до 2024 года
В то же время, цифровое пространство, помимо положительного эффекта способствует появлению вызовов и угроз [7, с. 25]. Прежде всего, возникает проблема обеспечения прав человека в цифровом мире, сохранности цифровых данных пользователя, а также проблема обеспечения доверия граждан к цифровой среде: угрозы личности, бизнесу и государству, связанные с тенденциями к построению сложных иерархических информационно-телекоммуникационных систем, широко использующих виртуализацию, удаленные (облачные) хранилища данных, а также разнородные технологии связи, рост масштабов компьютерной преступности, в том числе международной; зависимость социально-экономического развития от экспортной политики иностранных государств и др.
В последнее время вектор реформирования в направлении цифровизации был избран всей страной в целом и Федеральной налоговой службой в частности. В информационной системе ФНС России хранятся и используются сведения 4,8 млн юридических лиц, 3,8 млн действующих ИП и 155 млн физических лиц, хранится и обрабатывается колоссальные объемы данных [8, с. 15]. Обработка такого массива информации требует применения специальных технологий, а также создания экосистемы работы с налогоплательщиками.
Одно из приоритетных направлений деятельности ФНС России в настоящее время перевод взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками в электронную форму. Результатом работы службы стали разработанные интерактивные сервисы, доступные на официальном сайте ФНС России, использование облачных технологий, реализация мобильных приложений для налогоплательщиков, формирование экосистемы ФНС России, в основе которой заложена АИС «Налог-З». Прикладными программами АИС «Налог-З», на сегодняшний день являются: АСК НДС-З, адресная система ФИАС, АСК «ККТ», ИС «Маркировка», ФГИС «ЕГР ЗАГС» и др.
Новые технологии принципиально изменили характер налогового контроля. Использование АСК НДС-3 привело к полной автоматизации процесса контроля за движением средств между счетами юридических и физических лиц и повысило его продуктивность с 10 до 100%. Особенностью данной системы являются так называемые экстерриториальные проверки, когда налоговая проверка производится силами МИФНС другого района или даже города, а также широкое применение отраслевого подхода, когда в фокусе внимания фискальных органов находится не отдельный налогоплательщик, а целая отрасль, что внесет существенный вклад в уменьшении доли «серого» бизнеса.
Внедрение данной системы дает положительные результаты: за период действия системы количество фиктивных компаний сократилось более чем в два раза, количество случаев заявления возмещения НДС высоко рисковыми организациями - почти в 15 раз.
Благодаря поэтапному переходу на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, внедрения АСК «ККТ», государство к завершению последнего этапа — 01.07.2021 г. получило серьезный инструмент налогового администрирования в виде онлайн-касс, что позволило не только усилить контроль за продавцами в розничной сфере, но и создать фундамент для осуществления фискального контроля за населением в целях борьбы с теневой экономикой в стране.
Результативность внедрения информационных систем, которые работают на новых принципах анализа широкого и разнообразного массива данных, обусловила рост расходов федерального бюджета на технологическое оснащение работы налоговых органов. В 2019-2021 гг. сфера анализа процесса соблюдения налогового законодательства существенно расширилась за счет подключения контрольно-кассовой техники на основе передачи данных о расчетах в адрес налоговых органов в режиме онлайн.
Федеральная налоговая служба последние несколько лет входит в пятёрку госведомств с самыми высокими затратами на информатизацию. При этом налоговые доходы консолидированного бюджета РФ в 2021 году составили 48,1 трлн. руб., что на 28,9% больше, чем в 2018 году [8, с. 6]. Очевидна тенденция роста налоговых поступлений в бюджет: в среднем темп прироста налоговых доходов консолидированного бюджета РФ составляет 14 %. Так, на автоматизацию Федеральной налоговой службы, до 2024 г. планируется выделить еще 30,1 млрд руб. [8, с. 29].
В рамках намеченных мероприятий предполагается наладить межведомственный обмен данными об актах гражданского состояния, составе семьи и доходах физических лиц, создать внутренний информационный ресурс участников инвестиционной деятельности и изменить шаблоны налоговой отчетности с учетом появления новой категории налогоплательщиков.
Развитие и внедрение передовых технологий в систему налогового администрирования сложно реализовать без международного сотрудничества, ведения международного диалога, использования опыта зарубежных государств. В настоящее время ФНС России, укрепляет свои позиции на различных международных площадках и организациях, развивает многостороннее и двустороннее сотрудничество с налоговыми администрациями зарубежных стран, принимает участие в дискуссиях по вопросам международной налоговой повестки международного налогообложения, что способствует повышению эффективности работы службы, в том числе за счет внедрения передовых практик и использования современных технологий для работы с большим объемом информации и обслуживания налогоплательщиков.
Для развития как российской экономики в целом, так и сектора электронной коммерции в частности целесообразно обратить внимание на потенциал применения налоговых льгот не только для отечественных компаний, предоставляющих информационные продукты и услуги, но и для компаний-потребителей российского ПО и цифровых сервисов, что послужит дополнительным стимулом к увеличению спроса на отечественные разработки и будет иметь положительное влияние на отрасль.
Таким образом, оптимизации применения наиболее перспективных механизмов позволит усовершенствовать практику налогового администрирования России и повысить эффективность деятельности налоговой службы, что улучшит борьбу с теневой экономикой.
Цифровые механизмы не вытесняют и не способны полностью заменить традиционные механизмы реализации налогового администрирования в деятельности субъектов предпринимательства. Для максимизации эффективности налогового администрирования необходимо сочетание традиционных и цифровых механизмов реализации налогового администрирования.
Список литературы:
- Буздалина О.Б. Усиление налогового администрирования // Налоговед. - 2020. - № 5. – С.18-20.
- Грамматчиков А. К. Золотой век «цифры». Наступает / А. Грамматчиков, Т. Гурова // Междунар. публ. и частное право. 2018. .№З. – 1015с.
- Зверева Т. В. Актуальные вопросы минимизации налоговых рисков в условиях цифровой экономики. // Вестник Таджикского государственного университета права, бизнеса и политики. Серия общественных наук. 2018. №1 (74). С. 95-102.
- Зрелов А. П. Формы налогового контроля // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 6.
- Иванов В. В. Цифровая экономика: от теории к практике / В. В. Иванов, Г. В. Малинецкий // Инновации. - 2019. - № 12. - С. 3-12.
- Лепов В. В. «Цифровая экономика» и будущее человечества / В. В. Лепов // Наука и техника в Якутии. - 2018. - № 1. - С. 12-36.
- Парыгина В.А., Браун К., Масгрейв Дж., Тедеев A.A. Налоги и налогообложение в России. / В.А. Парыгина, К. Браун и др. - М. : Эксмо, 2018 – 320 с.
- Интернет-издание о высоких технологиях Cnews [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.cnews.ru/.